Các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo luật thuế TTĐB

Các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là loại hàng hóa, dịch vụ nào? Trong các loại thuế gián thu thì thuế tiêu thụ đặc biệt có thuế suất cao nhất. Sắc thuế này đánh vào một số nhóm hàng hóa, dịch vụ trong một thời kỳ nhất định với mục đích điều tiết sản xuất và tiêu dùng của một quốc gia. Cùng MISA AMIS tìm hiểu qua bài viết dưới đây.

1. Danh sách các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 

Căn cứ theo khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 và Điều 3 Nghị định 360/2025/NĐ-CP quy đinh các loại hàng hoá phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

2. Mức thuế suất áp dụng với các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Căn cứ theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 và các văn bản sửa đổi bổ sung, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của các loại hàng hóa chịu thuế tiêu thu đặc biệt được quy định theo Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt sau đây:

• Nhóm sản phẩm từ thuốc lá: Các loại thuốc lá điếu, xì gà và các sản phẩm chế biến từ cây thuốc lá chịu mức thuế 75%.
• Đồ uống có cồn (rượu)
  
  • Rượu có nồng độ từ 20 độ trở lên: Trong khoảng thời gian từ 01/01/2026 đến 01/01/2031, áp dụng mức thuế từ 65% đến 90% tùy vào từng thời kỳ
  • Rượu có nồng độ dưới 20 độ: Trong khoảng thời gian từ 01/01/2026 đến 01/01/2031, áp dụng mức thuế từ 35% đến 60% tùy vào từng thời kỳ
• Bia: Trong khoảng thời gian từ 01/01/2026 đến 01/01/2031, áp dụng mức thuế từ 65% đến 90% tùy vào từng thời kỳ
• Ô tô chở người dưới 24 chỗ: thuế suất từ 10% đến 150%, tùy theo số chỗ ngồi và dung tích xi lanh.
  • Xe từ 9 chỗ trở xuống: 35% – 150%.
  • Xe từ 10 đến dưới 16 chỗ: 15%.
  • Xe từ 16 đến dưới 24 chỗ: 10%.
  • Xe pick-up chở hàng cabin kép, xe tải VAN từ 2 hàng ghế trở lên: 15% – 34%, áp dụng theo lộ trình từ năm 2026 đến 2029.
• Ô tô sử dụng năng lượng thân thiện với môi trường:
  • Xe hybrid chạy xăng kết hợp điện, xăng kết hợp năng lượng sinh học với tỷ trọng xăng không quá 70% hoặc xe chạy bằng khí thiên nhiên: bằng 70% mức thuế của xe cùng loại.
  • Xe chạy bằng năng lượng sinh học: bằng 50% mức thuế của xe cùng loại.
  • Xe điện chạy bằng pin dưới 24 chỗ: 1% – 3% từ 01/01/2026, sau đó tăng lên 4% – 11% từ 01/03/2027, tùy loại xe.
  • Xe dưới 24 chỗ chạy điện khác: 5% – 15%.
  • Xe ô tô nhà ở lưu động: 75%.
• Xe mô tô hai bánh, ba bánh trên 125 cm³: 20%.
• Máy bay, trực thăng, tàu lượn: 30%.
• Du thuyền: 30%.
• Xăng: 10%; xăng E5: 8%; xăng E10: 7%.
• Điều hòa nhiệt độ công suất trên 24.000 đến 90.000 BTU: 10%.
• Bài lá: 40%.
• Vàng mã, hàng mã: 70%.
• Nước giải khát có hàm lượng đường trên 5g/100ml: 8% từ 01/01/2027 và 10% từ 01/01/2028.
• Các cơ sở kinh doanh dịch vụ vũ trường chịu mức thuế 40%.
• Dịch vụ mát-xa, karaoke chịu mức thuế 30%
• Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng 35%.
• Kinh doanh đặt cược chịu mức thuế 30%.
• Kinh doanh gôn chịu mức thuế 20%.
• Kinh doanh xổ số chịu mức thuế 15%.

Lưu ý: 

• Đối với thuốc lá điếu: Mức thuế tuyệt đối quy định ở trên được áp dụng cho bao thuốc gồm 20 điếu. Trường hợp bao thuốc có số lượng điếu khác 20, mức thuế được quy đổi theo số lượng thực tế của từng bao, theo công thức:

Thuế tuyệt đối/bao = (Mức thuế tuyệt đối của bao 20 điếu tại thời điểm áp dụng ÷ 20) × Số điếu thuốc thực tế trong bao.

• Đối với xì gà: Mức thuế tuyệt đối được quy định theo xì gà có trọng lượng 20g/điếu. Nếu trọng lượng thực tế của một điếu xì gà khác 20g, mức thuế được điều chỉnh tương ứng với trọng lượng thực tế theo công thức:

Thuế tuyệt đối/điếu = (Mức thuế tuyệt đối của xì gà 20g tại thời điểm áp dụng ÷ 20) × Trọng lượng thực tế (g) của một điếu xì gà.

Tìm hiểu thêm:  Chi tiết biểu thuế thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất 

3. Các trường hợp không chịu thuế TTĐB

Các loại hàng hóa/dịch vụ nêu trên vẫn có một số trường hợp đặc biệt không phải chịu thuế TTĐB theo quy định tại luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2025. Danh sách xem tại đây

4. Đặc điểm của các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Tùy vào điều kiện kinh tế xã hội của mỗi quốc gia mà một hàng hóa hay dịch vụ có được đánh giá là đặc biệt hay không. Nhưng nhìn chung các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ có các đặc điểm, tính chất như sau:

• Không được khuyến khích tiêu dùng do có ảnh hưởng tiêu cực đến sự phát triển kinh tế và đời sống văn hóa – xã hội, gây ảnh hưởng xấu đến sức khỏe như rượu, bia, thuốc lá, vàng mã…Một đặc điểm nữa của các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đó là lượng cầu của các đối tượng này chịu tác động của thu nhập chứ ít khi biến động theo giá cả.
• Thuế suất và danh mục các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có thể biến động theo từng thời kỳ do chịu sự tác động của kinh tế và đời sống văn hóa – xã hội. Hơn nữa người sử dụng các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thường có thu nhập cao vì thuế suất đánh trên các hàng hóa – dịch vụ này là rất lớn.

Chính vì các yếu tố đặc biệt trên mà quá trình sản xuất, tiêu thụ các đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được Nhà nước quản lý chặt chẽ.

5. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt 

Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) được xác định tùy theo phương pháp áp dụng đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế. Cụ thể:

• Đối với hàng hóa, dịch vụ tính thuế theo tỷ lệ phần trăm:

  Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB × Thuế suất TTĐB

• Đối với hàng hóa áp dụng thuế suất tuyệt đối:

  Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng hàng hóa chịu thuế × Mức thuế tuyệt đối

Trường hợp hàng hóa đồng thời thuộc diện áp dụng cả hai phương pháp, tổng số thuế TTĐB phải nộp được xác định bằng tổng số thuế tính theo tỷ lệ phần trăm và số thuế tính theo phương pháp tuyệt đối (nếu có).

Do đó, khi tính thuế TTĐB, doanh nghiệp cần xác định đúng giá tính thuế, số lượng hàng hóa chịu thuế, phương pháp tính thuế và mức thuế suất/thuế tuyệt đối tương ứng với từng mặt hàng, dịch vụ.

6. Những câu hỏi thường gặp về thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng đặc biệt, được coi là không thiết yếu hoặc có thể gây hại cho sức khỏe, môi trường. Mục đích của thuế TTĐB là hạn chế tiêu dùng những sản phẩm này và khuyến khích tiêu dùng hàng hóa khác.

Thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng như thế nào đối với hàng hóa nhập khẩu?

Hàng hóa nhập khẩu chịu thuế TTĐB tương tự như hàng hóa sản xuất trong nước. Thuế TTĐB sẽ được tính trên giá trị nhập khẩu của hàng hóa khi thông quan tại cửa khẩu.

Đặc điểm thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Thuế TTĐB có những đặc điểm chủ yếu sau đây:

• Thuế gián thu: Thuế TTĐB là loại thuế gián thu, được thu từ nhà sản xuất hoặc nhà phân phối, nhưng người tiêu dùng cuối cùng là người chịu thuế.
• Có đối tượng chịu thuế hẹp, chỉ bao gồm một số hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước cần điều tiết.
• Điều tiết một lần trong suốt quá trình lưu thông hàng hoá và dịch vụ. Cụ thể, các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ được đánh một lần ở khâu sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ.
• Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao. Do đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là những loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, không thực sự cần thiết nên việc áp dụng thuế suất cao là nhằm điều tiết lại quá trình sản xuất, sử dụng các loại hàng hóa, dịch vụ này.

Thuế tiêu thụ đặc biệt có ảnh hưởng như thế nào đến giá sản phẩm?

Thuế TTĐB thường làm tăng giá sản phẩm hoặc dịch vụ do thuế được tính vào giá bán. Điều này có thể ảnh hưởng đến quyết định tiêu dùng của người tiêu dùng, đặc biệt đối với các sản phẩm có thuế suất cao.

Tạm kết

Trên đây là các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định mới nhất hiện nay. Bên việc tự động cập nhật các thông tư, quy định về thuế mới nhất bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, phần mềm kế toán online MISA AMIS còn có đầy đủ các tính năng hỗ trợ nghiệp vụ về thuế cho kế toán như tra cứu nhanh hàng hóa chịu thuế, lập tờ khai thuế TTĐB, hạch toán thuế TTĐB phải nộp…

Với phần mềm kế toán online MISA AMIS, lập báo cáo thuế sẽ không còn là gánh nặng với kế toán thuế khi vừa rút ngắn thời gian đồng thời hạn chế tối đa sai sót trong quá trình tính toán. Anh chị kế toán quan tâm đến việc sử dụng phần mềm kế toán MISA AMIS có thể đăng ký nhận demo và tư vấn chi tiết tại đây!