24 công việc kế toán cần thực hiện cuối năm 2026 và đầu năm 2027

Cuối năm là giai đoạn kế toán cần hoàn tất nhiều công việc quan trọng để khóa sổ, rà soát số liệu và chuẩn bị lập báo cáo tài chính. Bên cạnh việc đối chiếu công nợ, kiểm kê tài sản, xử lý chênh lệch kế toán, doanh nghiệp còn phải thực hiện các nghĩa vụ kê khai, quyết toán thuế và cập nhật những quy định mới có hiệu lực trong năm 2026. Vậy công việc kế toán cần làm cuối năm 2026 và đầu năm 2027 gồm những gì? Bài viết dưới đây của phần mềm kế toán MISA AMIS Kế toán sẽ tổng hợp checklist 24 công việc quan trọng, giúp kế toán chủ động kiểm soát số liệu, hoàn thiện hồ sơ và đảm bảo thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của doanh nghiệp trước thời hạn.

1. Đối chiếu công nợ

Cuối năm 2026, kế toán cần rà soát và đối chiếu các khoản công nợ phải thu, phải trả với khách hàng và nhà cung cấp, đặc biệt là với những đối tác có số dư lớn hoặc phát sinh giao dịch thường xuyên.

Để đảm bảo tính chính xác, kế toán cần:

• Lập biên bản đối chiếu, xác nhận công nợ với khách hàng và nhà cung cấp, đặc biệt là với khoản có giá trị lớn hoặc tồn đọng lâu ngày
• Kiểm tra, đối chiếu các khoản có sai lệch số dư với hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán và sổ kế toán để tìm nguyên nhân
• Rà soát khoản phải thu quá hạn có dấu hiệu khó đòi để đánh giá khả năng thu hồi và chuẩn bị hồ sơ trích lập dự phòng nợ thu khó đòi

Nếu trong trường hợp không có biên bản đối chiếu công nợ, doanh nghiệp cần lưu giữ tài liệu thay thế như văn bản đề nghị đối chiếu xác nhận công nợ hoặc văn bản đòi nợ đã gửi có xác nhận của đơn vị chuyển phát để đảm bảo hồ sơ chứng minh khoản nợ khi trích lập dự phòng.

>> Tải ngay: Mẫu biên bản đối chiếu công nợ đúng theo quy định

2. Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định

Doanh nghiệp được xem xét trích lập dự phòng đối với các khoản nợ:

• Khoản nợ phải thu đã quá hạn từ 6 tháng trở lên
• Khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng có bằng chứng cho thấy đối tượng nợ không có khả năng trả nợ đúng hạn

Ngoài ra, doanh nghiệp phải có chứng từ gốc chứng minh minh khoản nợ như:

• Hợp đồng kinh tế
• Khế ước vay nợ
• Cam kết nợ
• Biên bản đối chiếu công nợ
• Bảng kê công nợ…

Mức trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi được thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 48/2019/TT-BTC, cụ thể như sau:

• Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:
  • 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm.
  • 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm.
  • 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm.
  • 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên.

• Đối với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thông và doanh nghiệp kinh doanh bán lẻ hàng hóa, khoản nợ phải thu cước dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin, truyền hình trả sau và khoản nợ phải thu do bán lẻ hàng hóa theo hình thức trả chậm/trả góp của các đối tượng nợ là cá nhân đã quá hạn thanh toán mức trích lập dự phòng như sau:
  • 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng đến dưới 6 tháng.
  • 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới 9 tháng.
  • 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 9 tháng đến dưới 12 tháng.
  • 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 12 tháng trở lên.

Hồ sơ trích lập dự phòng các bạn tham khảo Thông tư 48/2019/TT-BTC.

>> Xem hướng dẫn chi tiết tại: Hướng dẫn trích lập dự phòng phải thu khó đòi 

3. Kiểm kê tài sản & xử lý chênh lệch

Doanh nghiệp cần thực hiện kiểm kê và lập biên bản kiểm kê tài sản vào thời điểm ngày 31/12/2026, tức ngày kết thúc kỳ kế toán năm 2026. Đây là bước quan trọng nhằm đối chiếu số liệu thực tế với số liệu ghi nhận trên sổ kế toán, xác định tình trạng tài sản và xử lý các chênh lệch trước khi lập Báo cáo tài chính năm 2026.

Quy trình kiểm kê tài sản cuối năm:

• Lập kế hoạch kiểm kê, phân công nhiệm vụ cụ thể cho các bộ phận liên quan như kế toán, kho, kỹ thuật, hành chính…
• Tiến hành kiểm kê thực tế tài sản cố định, công cụ dụng cụ, hàng tồn kho và các tài sản khác; đối chiếu số liệu thực tế với số liệu ghi nhận trên sổ kế toán.
• Lập biên bản kiểm kê, ghi nhận đầy đủ số lượng, tình trạng tài sản thực tế và số liệu trên sổ kế toán; có chữ ký xác nhận của các bên liên quan.
• Lập báo cáo tổng hợp kết quả kiểm kê để xác định các khoản chênh lệch và phương án xử lý.

Xử lý chênh lệch:

• Tài sản thiếu: Xác định nguyên nhân, trách nhiệm của tổ chức, cá nhân liên quan và phương án xử lý. Căn cứ kết quả xử lý để điều chỉnh số liệu kế toán theo quy định.
• Tài sản thừa: Kiểm tra nguồn gốc, xác định nguyên nhân và quyền sở hữu hoặc quyền kiểm soát tài sản. Sau khi có kết luận xử lý, thực hiện ghi nhận, điều chỉnh sổ kế toán phù hợp.

Lưu ý: Theo khoản 3 Điều 40 Luật Kế toán, trường hợp phát hiện chênh lệch giữa số liệu thực tế kiểm kê và số liệu trên sổ kế toán, doanh nghiệp phải xác định nguyên nhân, phản ánh số chênh lệch và kết quả xử lý vào sổ kế toán trước khi lập Báo cáo tài chính.

4. Xác định hàng tồn kho hư hỏng, giảm giá trị

Việc xác định hàng tồn kho hư hỏng, giảm giá trị nhằm trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, đảm bảo phản ánh đúng giá trị tài sản trong báo cáo tài chính.

Doanh nghiệp cần tiến hành kiểm kê thực tế để xác định các mặt hàng bị hư hỏng, lỗi thời, giảm chất lượng hoặc có dấu hiệu suy giảm giá trị. Đồng thời, đánh giá giá trị thuần có thể thực hiện được của từng mặt hàng, căn cứ vào giá bán ước tính trong điều kiện kinh doanh bình thường trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí cần thiết cho việc tiêu thụ.

Các công việc cần thực hiện:

• Kiểm kê thực tế hàng tồn kho, xác định số lượng và tình trạng của từng mặt hàng tại thời điểm lập Báo cáo tài chính năm.
• Đánh giá giá trị thuần có thể thực hiện được, so sánh với giá gốc hàng tồn kho để xác định các mặt hàng cần trích lập dự phòng.
• Lập bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho từng mặt hàng, ghi rõ tên hàng, số lượng, giá gốc, giá trị thuần có thể thực hiện được và mức dự phòng cần trích lập.
• Lưu giữ hóa đơn, chứng từ chứng minh giá vốn, tài liệu đánh giá giá trị hàng tồn kho và các hồ sơ liên quan.

Hạch toán trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Trường hợp số dự phòng cần trích lập kỳ này lớn hơn số đã trích lập kỳ trước, kế toán ghi nhận phần chênh lệch tăng thêm:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bản

Có TK 2294: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Trường hợp số dự phòng cần trích lập kỳ này thấp hơn số đã trích lập kỳ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch:

Nợ TK 2294: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

Việc trích lập dự phòng phải đáp ứng điều kiện và có đầy đủ hồ sơ theo Thông tư 48/2019/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung để đảm bảo cơ sở ghi nhận kế toán và xác định chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.

5. Kế toán lưu ý xem số dư tiền mặt lớn không

Cuối năm 2025, kế toán cần rà soát số dư tiền mặt trên TK 111, đối chiếu với số liệu thực tế tại quỹ và đánh giá mức độ phù hợp với nhu cầu hoạt động của doanh nghiệp.

Đặc biệt, cần lưu ý trường hợp doanh nghiệp duy trì số dư tiền mặt lớn nhưng vẫn phát sinh chi phí lãi vay trong kỳ. Đây có thể là vấn đề cần được rà soát, giải trình về nhu cầu sử dụng vốn và mục đích vay vốn, nhằm đảm bảo các khoản chi phí lãi vay có đầy đủ căn cứ để xác định là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Theo quy định tại Điều 9 và Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, chi phí lãi vay được xem xét tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng điều kiện theo quy định và không thuộc các trường hợp bị loại. Việc doanh nghiệp có số dư tiền mặt lớn không đồng nghĩa với việc toàn bộ hoặc một phần chi phí lãi vay đương nhiên bị loại.

Doanh nghiệp nên:

• Rà soát số dư quỹ tiền mặt cuối kỳ, đối chiếu với sổ quỹ và kết quả kiểm kê thực tế, đặc biệt tại doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, cửa hàng
• Đối chiếu các khoản vay với nhu cầu vốn và mục đích sử dụng vốn thực tế trong từng thời điểm
• Chuẩn bị đầy đủ hợp đồng vay, chứng từ nhận tiền, chứng từ sử dụng vốn và hồ sơ liên quan để chứng minh khoản vay phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh
• Kiểm tra các điều kiện khống chế chi phí lãi vay và các trường hợp không được trừ theo quy định thuế TNDN hiện hành

6. Đối chiếu xác nhận số dư ngân hàng

Vào thời điểm cuối năm, kế toán cần thực hiện đối chiếu và xác nhận số dư tài khoản ngân hàng để đảm bảo số liệu ghi nhận tại Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng khớp đúng với thực tế tại tổ chức tín dụng.

Kế toán cần thực hiện các công việc sau:

• Thu thập chứng từ ngân hàng: Kiểm tra giấy báo Có, giấy báo Nợ, sao kê tài khoản và các chứng từ giao dịch liên quan tại từng ngân hàng doanh nghiệp mở tài khoản.
• Đối chiếu số liệu: So sánh số dư trên sao kê ngân hàng với số dư chi tiết TK 112 trên sổ kế toán, đồng thời kiểm tra các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu.
• Kiểm tra chênh lệch: Rà soát các khoản tiền đang chuyển, giao dịch chưa được ngân hàng ghi nhận, phí dịch vụ ngân hàng hoặc những khoản thu, chi chưa được hạch toán đầy đủ.
• Xác minh và xử lý: Nếu phát hiện chênh lệch, kế toán cần liên hệ ngân hàng để đối chiếu, xác định nguyên nhân và điều chỉnh số liệu theo đúng quy định kế toán. Trường hợp chưa xác định được nguyên nhân vào cuối tháng, thực hiện xử lý theo hướng dẫn hạch toán TK 112 tại Thông tư 99/2025/TT-BTC.

Nếu tài khoản có số dư lớn hoặc phát sinh giao dịch bất thường, doanh nghiệp có thể đề nghị ngân hàng xác nhận số dư để bổ sung bằng chứng đối chiếu.

Cuối năm, kế toán phải rà soát nhiều khoản mục như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ và các chứng từ liên quan. Nếu dữ liệu được xử lý rời rạc, việc đối chiếu không chỉ mất thời gian mà còn dễ phát sinh sai lệch khi khóa sổ.

Với phần mềm MISA AMIS Kế toán, doanh nghiệp có thể tự động hóa nhiều thao tác hạch toán, kết nối dữ liệu ngân hàng và hỗ trợ đối chiếu số liệu, giúp kế toán kiểm soát dữ liệu chủ động hơn trong kỳ quyết toán.

Khám phá giải pháp MISA AMIS Kế toán

7. Trích trước các khoản chi phí phải trả

Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp cần rà soát các khoản chi phí đã phát sinh trong kỳ nhưng chưa thanh toán hoặc chưa có đầy đủ chứng từ. Đối với những khoản chi đủ điều kiện ghi nhận và có cơ sở xác định đáng tin cậy, kế toán cần ước tính, trích trước và hạch toán vào kỳ phát sinh nhằm đảm bảo chi phí được phản ánh đầy đủ, đúng kỳ.

Ví dụ 1: Trích trước chi phí điện, nước

Doanh nghiệp đã sử dụng điện, nước trong tháng 12/2026 nhưng đến tháng 1/2027 mới nhận được hóa đơn. Tại ngày 31/12/2026, kế toán cần căn cứ vào sản lượng tiêu thụ và dữ liệu liên quan để ước tính chi phí điện, nước phát sinh trong tháng 12 và ghi nhận vào chi phí kỳ hiện tại.

Bút toán:

Nợ TK 627, 641, 642… (tùy mục đích sử dụng).

Có TK 335 – Chi phí phải trả.

Khi nhận hóa đơn, kế toán đối chiếu số tiền thực tế với số đã trích trước, ghi nhận thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ (nếu có) và điều chỉnh phần chênh lệch vào chi phí liên quan.

Ví dụ 2: Trích trước lãi vay phải trả

Doanh nghiệp có khoản vay ngân hàng kỳ hạn 6 tháng, bắt đầu từ ngày 01/10/2026. Tổng số lãi vay phải trả khi đáo hạn là 12 triệu đồng. Lãi vay được thanh toán sau khi kết thúc thời hạn vay.

Tại ngày 31/12/2026, kế toán cần xác định phần lãi vay đã phát sinh trong 3 tháng thuộc năm 2026. Giả sử lãi vay được tính đều theo tháng, số lãi cần trích trước là:

12 triệu đồng × 3/6 tháng = 6 triệu đồng.

Bút toán:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính: 6 triệu đồng (nếu lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh và không đủ điều kiện vốn hóa).

Có TK 335 – Chi phí phải trả: 6 triệu đồng.

Trường hợp lãi vay đủ điều kiện vốn hóa, kế toán ghi nhận vào TK 627 hoặc TK 241 theo quy định.

Khi đến hạn thanh toán, nếu số lãi thực tế đúng bằng số đã trích trước, kế toán ghi:

Nợ TK 335: 6 triệu đồng.

Có TK 112: 6 triệu đồng.

Nếu số lãi thực tế khác số đã trích trước, kế toán phải đối chiếu và điều chỉnh phần chênh lệch vào chi phí liên quan.

8. Hạch toán lãi dự thu nếu có khoản tiền gửi tiết kiệm

Kế toán cần xác định phần lãi đã phát sinh trong kỳ nhưng chưa đến thời điểm ngân hàng thanh toán để ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính tương ứng, đảm bảo doanh thu được phản ánh đúng kỳ kế toán.

Cuối kỳ kế toán, ghi nhận lãi tiền gửi đã phát sinh:

Nợ TK 1281 – Tiền gửi có kỳ hạn.

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

Khi khoản tiền gửi đến hạn và ngân hàng thanh toán cả gốc, lãi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi không kỳ hạn.

Có TK 1281 – Tiền gửi có kỳ hạn.

Trường hợp ngân hàng thanh toán lãi định kỳ vào tài khoản tiền gửi, kế toán ghi nhận trực tiếp số lãi thực nhận:

Nợ TK 112 – Tiền gửi không kỳ hạn.

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

>> Xem tại: Cách hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn chính xác

9. Phân bổ khấu hao

Cuối kỳ kế toán năm 2026, kế toán cần rà soát việc trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) và phân bổ các khoản chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn trên TK 242. Việc kiểm tra cần đảm bảo chi phí được ghi nhận đúng kỳ, phù hợp với thời gian sử dụng tài sản và thời gian hưởng lợi từ từng khoản chi phí.

Một số công việc kế toán cần thực hiện:

• Đối với TSCĐ: Kiểm tra danh sách tài sản phải trích khấu hao, nguyên giá, thời điểm bắt đầu trích, phương pháp và thời gian khấu hao. Đối chiếu số khấu hao đã ghi nhận với tình hình sử dụng thực tế, đảm bảo không bỏ sót hoặc trích khấu hao sai quy định.
• Đối với chi phí trả trước: Rà soát các khoản đang theo dõi trên TK 242, kiểm tra thời gian phân bổ, số tiền đã phân bổ trong năm và giá trị còn lại chưa phân bổ. Đảm bảo việc phân bổ phù hợp với tính chất, thời gian hưởng lợi của từng khoản chi phí.
• Đối chiếu số liệu cuối kỳ: Kiểm tra số dư TK 242 trên sổ chi tiết và sổ cái, xác định chính xác giá trị chi phí trả trước còn lại để tiếp tục phân bổ trong năm 2027.

Việc trích khấu hao và phân bổ chi phí trả trước đúng quy định giúp doanh nghiệp phản ánh chính xác chi phí trong kỳ, hạn chế sai lệch số liệu trên báo cáo tài chính và rủi ro thuế đối với các khoản chi không đáp ứng điều kiện được trừ.

>> Xem thêm: Cập nhật quy định và nguyên tắc về trích khấu hao tài sản cố định

10. Đăng ký mã số thuế cá nhân cho những ai chưa đăng ký, hồ sơ người phụ thuộc (nếu có) để quyết toán thuế TNCN

Cuối năm là thời điểm doanh nghiệp cần rà soát lại thông tin đăng ký thuế của người lao động, cập nhật thông tin định danh cá nhân và kiểm tra hồ sơ người phụ thuộc để đảm bảo việc tính giảm trừ gia cảnh, khấu trừ và quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được thực hiện đúng quy định.

Công việc cần thực hiện:

• Rà soát thông tin đăng ký thuế của người lao động:
  • Đối với người lao động Việt Nam, kiểm tra số định danh cá nhân và tình trạng đồng bộ dữ liệu với cơ quan thuế. Số định danh cá nhân được sử dụng thay cho mã số thuế theo quy định.
  • Đối với người lao động nước ngoài hoặc trường hợp chưa có số định danh cá nhân được xác lập từ Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư, thực hiện đăng ký thuế theo quy định.
  • Trường hợp người lao động chưa có thông tin đăng ký thuế, doanh nghiệp có thể thực hiện thủ tục đăng ký thay khi được cá nhân ủy quyền.
• Rà soát hồ sơ đăng ký người phụ thuộc:
  • Kiểm tra thông tin người phụ thuộc đã đăng ký, đối chiếu quan hệ phụ thuộc và điều kiện được tính giảm trừ gia cảnh.
  • Thực hiện đăng ký mới hoặc cập nhật thông tin khi có phát sinh tăng, giảm người phụ thuộc.
  • Chuẩn bị hồ sơ chứng minh tương ứng với từng đối tượng, chẳng hạn giấy khai sinh đối với con, giấy tờ chứng minh quan hệ đối với cha mẹ hoặc các giấy tờ chứng minh điều kiện phụ thuộc theo quy định.
  • Trường hợp ủy quyền cho doanh nghiệp đăng ký thuế cho người phụ thuộc, chuẩn bị văn bản ủy quyền và các giấy tờ theo thủ tục đăng ký hiện hành.

Các lưu ý quan trọng:

• Phân biệt cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú:
  • Cá nhân cư trú là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định
  • Cá nhân không đáp ứng các điều kiện này được xác định là cá nhân không cư trú. Việc xác định tình trạng cư trú không căn cứ đơn thuần vào quốc tịch của người lao động
• Lưu ý thời hạn hồ sơ người phụ thuộc:
  • Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc cần được nộp trong thời hạn 03 tháng kể từ ngày đăng ký theo quy định
  • Một số nhóm người phụ thuộc khác phải đăng ký chậm nhất ngày 31/12 của năm tính thuế
• Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN:
  • Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm đơn vị thực hiện quyết toán có thể ủy quyền quyết toán.
  • Trường hợp có thêm thu nhập vãng lai tại nơi khác, cá nhân vẫn có thể ủy quyền nếu khoản thu nhập này bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng, đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% và không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập đó.

Trường hợp không đáp ứng điều kiện ủy quyền, cá nhân cần xem xét nghĩa vụ trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế theo quy định, đặc biệt khi phát sinh số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn, bù trừ.

>> Xem hướng dẫn: Hướng dẫn đăng ký giảm trừ người phụ thuộc

11. Đánh giá chênh lệch tỷ giá các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ như tiền, công nợ

Cuối năm 2026, kế toán cần thực hiện đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán để đảm bảo giá trị các khoản tiền, công nợ và khoản vay ngoại tệ được phản ánh chính xác trên báo cáo tài chính năm 2026.

Các khoản mục cần đánh giá:

• Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ (TK 111, TK 112).
• Các khoản phải thu, phải trả bằng ngoại tệ (TK 131, TK 138, TK 331…).
• Các khoản vay, nợ thuê tài chính bằng ngoại tệ (TK 341…).
• Các khoản đầu tư, tiền gửi có kỳ hạn bằng ngoại tệ và những khoản mục tiền tệ khác thuộc diện phải đánh giá lại.

Một số lưu ý khi thực hiện:

• Không đánh giá lại các khoản trả trước cho người bán và khoản người mua trả tiền trước bằng ngoại tệ trong điều kiện thông thường. Trường hợp có bằng chứng chắc chắn doanh nghiệp phải nhận lại hoặc hoàn trả khoản tiền ứng trước thì thực hiện đánh giá lại theo quy định.
• Không đánh giá lại phần nợ phải thu bằng ngoại tệ đã được trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.
• Sử dụng tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán. Riêng tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ, áp dụng tỷ giá của ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản tiền gửi.

Bút toán hạch toán chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại cuối kỳ:

Trường hợp phát sinh lãi tỷ giá:

Nợ các TK 111, 112, 128, 131, 138, 331, 341…

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

Trường hợp phát sinh lỗ tỷ giá:

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính.

Có các TK 111, 112, 128, 131, 138, 331, 341…

Riêng tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn bằng ngoại tệ, kế toán thực hiện bút toán đánh giá lại trực tiếp trên TK 112 theo hướng dẫn riêng tại Thông tư 99/2025/TT-BTC.

Lưu ý khi quyết toán thuế TNDN: Kế toán cần phân loại riêng chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển và các khoản nợ phải thu với chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ. Lãi đánh giá lại nhóm tiền và khoản phải thu không tính vào thu nhập chịu thuế; lỗ đánh giá lại nhóm này không được tính vào chi phí được trừ. Trong khi đó, chênh lệch tỷ giá đánh giá lại nợ phải trả được xử lý theo quy định riêng tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

>> Chi tiết tại: Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm tài chính và cách hạch toán

12. Nộp tờ khai thuế tháng 12/2026 hoặc quý IV/2026

Trong tháng 1 và đầu tháng 2/2027, kế toán cần hoàn thành việc kê khai thuế GTGT và thuế TNCN kỳ tháng 12/2026 hoặc quý IV/2026, tùy theo kỳ kê khai mà doanh nghiệp đang áp dụng. Đây là công việc quan trọng nhằm đảm bảo nghĩa vụ kê khai thuế định kỳ, đồng thời phục vụ việc đối chiếu số liệu trước khi lập báo cáo tài chính và quyết toán thuế năm 2026.

Các loại tờ khai cần rà soát và nộp:

• Tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT).
• Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công, nếu thuộc trường hợp phải nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

Theo Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng và quý được quy định như sau:

• Đối với kỳ kê khai tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Đối với kỳ kê khai quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Cụ thể, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ cuối năm 2026 như sau:

• Tờ khai thuế tháng 12/2026: Chậm nhất ngày 20/01/2027.
• Tờ khai thuế quý IV/2026: Thời hạn theo nguyên tắc là ngày 31/01/2027. Do ngày này trùng Chủ nhật nên thời hạn được chuyển sang ngày làm việc tiếp theo, tức ngày 01/02/2027.

Lưu ý: Đối với tờ khai khấu trừ thuế TNCN, doanh nghiệp cần đối chiếu quy định tại Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP về các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế khi không phát sinh khấu trừ thuế trong kỳ. Riêng kỳ khai thuế cuối cùng của năm có quy định ngoại lệ cần kiểm tra theo trường hợp cụ thể.

Sau khi hoàn thành kê khai, kế toán nên đối chiếu số liệu trên tờ khai thuế với sổ kế toán, hóa đơn và chứng từ liên quan để kịp thời phát hiện, xử lý chênh lệch. Đây cũng là cơ sở hỗ trợ doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế TNDN và TNCN năm 2026 trong quý I/2027.

13. Lưu ý về nghĩa vụ lệ phí môn bài từ năm 2026

Theo khoản 7 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, việc thu, nộp lệ phí môn bài chấm dứt từ ngày 01/01/2026. Do đó, doanh nghiệp không phải kê khai hoặc nộp lệ phí môn bài đối với năm 2026 và các năm tiếp theo.

Tuy nhiên, kế toán vẫn cần rà soát các nghĩa vụ lệ phí môn bài phát sinh từ năm 2025 trở về trước để đảm bảo đã kê khai, nộp đầy đủ, xử lý các khoản còn nợ (nếu có) và lưu trữ chứng từ liên quan phục vụ công tác kiểm tra, đối chiếu sau này.

14. Thực hiện bút toán kết chuyển kết quả kinh doanh

Kế toán cần thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh trong kỳ vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh để xác định lợi nhuận hoặc khoản lỗ trước khi lập báo cáo tài chính.

Các bút toán kết chuyển chủ yếu:

Kết chuyển doanh thu thuần:

Nợ TK 511

Có TK 911

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác:

Nợ TK 515, 711

Có TK 911

Kết chuyển giá vốn hàng bán:

Nợ TK 911

Có TK 632

Kết chuyển chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác:

Nợ TK 911

Có TK 635, 641, 642, 811

Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:

Nợ TK 911

Có TK 8211

Đối với chi phí thuế TNDN hoãn lại (nếu có), thực hiện kết chuyển phần chênh lệch TK 8212 theo quy định.

Sau khi hoàn tất các bút toán trên, kế toán xác định kết quả kinh doanh và kết chuyển sang TK 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay:

Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh có lãi:

Nợ TK 911

Có TK 4212

Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh bị lỗ:

Nợ TK 4212

Có TK 911

Theo quy định tại Thông tư 99/2025/TT-BTC, TK 911 và các tài khoản phản ánh doanh thu, thu nhập, chi phí không có số dư cuối kỳ sau khi hoàn thành việc kết chuyển, khóa sổ kế toán.

>> Xem thêm: Hướng dẫn kết chuyển lãi lỗ đầu năm, cuối năm

15. Xác định chi phí không hợp lý, không hợp lệ để loại khi quyết toán thuế TNDN năm 2025

Trước khi lập hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2026, kế toán cần rà soát toàn bộ chi phí đã hạch toán trong kỳ để xác định những khoản không đáp ứng điều kiện được trừ khi tính thu nhập chịu thuế theo quy định tại Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Các công việc cần thực hiện khi lập hồ sơ quyết toán:

• Rà soát chi phí đã hạch toán: Kiểm tra các khoản chi không đáp ứng điều kiện về tính thực tế, mục đích phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh, hóa đơn và chứng từ theo quy định.
• Kiểm tra các khoản chi thuộc diện không được trừ: Đặc biệt lưu ý chi phí khấu hao TSCĐ, trích lập dự phòng, trích trước chi phí, tiền lương, lãi vay, tiền phạt vi phạm hành chính và các khoản chi vượt mức khống chế.
• Kiểm tra điều kiện thanh toán: Rà soát các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ và khoản thanh toán khác có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên để đảm bảo đáp ứng yêu cầu về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ trường hợp đặc thù được pháp luật cho phép.
• Tổng hợp khoản chi không được trừ: Lập bảng theo dõi chi tiết từng khoản chi, số tiền và lý do điều chỉnh để thuận tiện kiểm tra, đối chiếu và giải trình khi cần thiết.

Khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN:

• Tổng hợp các khoản chi không được trừ để kê khai tại chỉ tiêu B4 – Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trên tờ khai mẫu 03/TNDN theo biểu mẫu hiện hành.
• Đối chiếu số liệu tại chỉ tiêu B4 với sổ kế toán, chứng từ và bảng tổng hợp điều chỉnh thuế TNDN nhằm đảm bảo số liệu kê khai chính xác, hạn chế sai sót trong quá trình quyết toán.

16. Xác định thu nhập miễn thuế, các khoản giảm trừ thu nhập tính thuế khác

Các công việc kế toán cần thực hiện khi chuẩn bị hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2026 như sau:

• Rà soát thu nhập được miễn thuế: Đối chiếu các khoản thu nhập phát sinh trong năm với danh mục thu nhập miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật Thuế TNDN và Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Chuẩn bị hồ sơ, chứng từ chứng minh doanh nghiệp đáp ứng điều kiện miễn thuế.
• Kiểm tra các khoản lỗ được kết chuyển: Đối chiếu số lỗ phát sinh trong các năm trước, số lỗ đã chuyển và số lỗ còn được chuyển vào kỳ tính thuế năm 2026 theo quy định.
• Rà soát ưu đãi thuế TNDN: Kiểm tra điều kiện hưởng ưu đãi về thuế suất, miễn thuế, giảm thuế theo lĩnh vực, địa bàn và dự án đầu tư của doanh nghiệp.
• Kiểm tra chính sách giảm 30% thuế TNDN: Doanh nghiệp có doanh thu năm 2026 không quá 10 tỷ đồng cần rà soát điều kiện áp dụng chính sách giảm 30% số thuế TNDN phải nộp theo Nghị định 398/2026/NĐ-CP.

17. Thực hiện nộp quyết toán thuế TNDN

Theo điểm a khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế. Đối với doanh nghiệp có năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2026, thời hạn cụ thể là ngày 31/03/2027.

Hồ sơ và công việc cần thực hiện:

• Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN theo biểu mẫu hiện hành.
• Tổng hợp các phụ lục liên quan đến chuyển lỗ, ưu đãi thuế và các nội dung phát sinh (nếu thuộc trường hợp phải kê khai).
• Đối chiếu số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm với số thuế phải nộp theo quyết toán.
• Nộp hồ sơ qua hệ thống thuế điện tử và hoàn thành nghĩa vụ nộp số thuế còn thiếu (nếu có) đúng thời hạn.

18. Thực hiện nộp quyết toán thuế TNCN

Việc quyết toán thuế TNCN được thực hiện theo từng đối tượng, bao gồm tổ chức trả thu nhập và cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.

1. Đối với tổ chức trả thu nhập

Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN theo năm và thực hiện quyết toán thay cho người lao động đủ điều kiện, có ủy quyền.

• Sử dụng tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN và các phụ lục liên quan theo quy định.
• Tổng hợp đầy đủ thu nhập chịu thuế, các khoản giảm trừ và số thuế đã khấu trừ của người lao động trong năm.
• Đối chiếu số liệu quyết toán với bảng lương, chứng từ khấu trừ thuế và hồ sơ đăng ký người phụ thuộc.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN của tổ chức trả thu nhập đối với năm 2026 là ngày 31/03/2027.

2. Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công cần tự quyết toán khi thuộc trường hợp phải thực hiện quyết toán theo quy định và không thuộc trường hợp được miễn hoặc ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập.

Một số trường hợp cần lưu ý:

• Cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi nhưng không đáp ứng điều kiện ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập.
• Cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán.
• Cá nhân có số thuế nộp thừa và có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo.
• Cá nhân có yêu cầu tự thực hiện các khoản giảm trừ hoặc giảm thuế thuộc trường hợp phải trực tiếp quyết toán theo quy định.

Cá nhân trực tiếp quyết toán sử dụng tờ khai mẫu 02/QTT-TNCN theo biểu mẫu hiện hành.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN của cá nhân trực tiếp quyết toán là ngày cuối cùng của tháng thứ tư kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Đối với kỳ tính thuế năm 2026, hạn theo quy định là ngày 30/04/2027; trường hợp ngày này trùng ngày nghỉ lễ, thời hạn được chuyển sang ngày làm việc tiếp theo theo quy định về quản lý thuế.

19. Lập Báo cáo Tài chính cho năm 2026

Thời hạn nộp BCTC năm 2026

Theo Điều 25 Thông tư 99/2025/TT-BTC và Điều 29 Luật Kế toán, doanh nghiệp phải nộp BCTC năm chậm nhất 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Đối với doanh nghiệp có năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2026, hạn cuối nộp BCTC là 31/03/2027.

Một số phần mềm tiên tiến như AMIS Kế toán, MISA SME còn có khả năng phát hiện sai lệch và gợi ý chỉnh sửa thay vì phải tra soát lại dữ liệu từ đầu. Và quan trọng nhất: AMIS Kế toán, MISA SME đã được cập nhật theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện các nghiệp vụ kế toán, tổng hợp số liệu và lập báo cáo tài chính theo chế độ kế toán áp dụng. Nhờ đó, kế toán có thể chủ động hơn trong quá trình hoàn thiện sổ sách, quyết toán và lập BCTC năm 2026.

Anh chị quan tâm và mong muốn trải nghiệm những tính năng ưu việt của các phần mềm kể trên thì có thể dùng thử ngay tại đây:

Dùng thử miễn phí

20. Nộp các loại thuế sau khi trừ đi các khoản thuế đã tạm nộp trước, hạn nộp thuế cũng là hạn nộp tờ khai

Sau khi hoàn thành hồ sơ quyết toán thuế năm 2026, doanh nghiệp cần xác định số thuế còn phải nộp sau khi đối chiếu với các khoản thuế đã tạm nộp, khấu trừ hoặc nộp trong năm. Nếu phát sinh số thuế phải nộp thêm, doanh nghiệp cần thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước đúng thời hạn để tránh phát sinh tiền chậm nộp.

Đối với kỳ quyết toán thuế năm 2026, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán của doanh nghiệp được xác định như sau:

• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Chậm nhất ngày 31/03/2027.
• Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Chậm nhất ngày 31/03/2027 đối với tổ chức trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế thay cho người lao động.

Doanh nghiệp nên chủ động rà soát số thuế đã tạm nộp, số thuế đã khấu trừ và nghĩa vụ thuế còn lại; đồng thời thực hiện nộp tiền qua hệ thống thuế điện tử đúng thời hạn.

21. Nộp các loại báo cáo, Thống kê khác nộp cho các cơ quan liên quan

Cuối năm 2026 và đầu năm 2027, ngoài báo cáo tài chính và hồ sơ thuế, doanh nghiệp cần rà soát các nghĩa vụ báo cáo khác theo quy định pháp luật và yêu cầu của cơ quan quản lý có thẩm quyền, bao gồm:

• Báo cáo thống kê: Thực hiện theo chế độ báo cáo thống kê áp dụng đối với doanh nghiệp, ngành nghề và yêu cầu điều tra thống kê của cơ quan có thẩm quyền.
• Báo cáo tình hình sử dụng lao động: Doanh nghiệp thực hiện báo cáo tình hình thay đổi lao động định kỳ 6 tháng và hằng năm theo quy định. Đối với báo cáo năm 2026, cần hoàn thành trước ngày 05/12/2026 theo Mẫu số 01/PLI và hướng dẫn của cơ quan có thẩm quyền tại địa phương.
• Rà soát dữ liệu hóa đơn điện tử: Kiểm tra tình trạng lập, gửi dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế; rà soát và xử lý hóa đơn có sai sót nếu phát sinh.
• Đối chiếu tình hình đóng BHXH, BHYT, BHTN: Kiểm tra dữ liệu tham gia bảo hiểm của người lao động, đối chiếu số tiền đã đóng với cơ quan BHXH, rà soát các trường hợp tăng, giảm lao động, điều chỉnh mức đóng và xử lý khoản chênh lệch hoặc nợ đóng (nếu có).

22. Rà soát việc áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 99/2025/TT-BTC

Từ ngày 01/01/2026, Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực và áp dụng đối với năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau ngày 01/01/2026, thay thế chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, trừ một số nội dung được quy định chuyển tiếp.

Đối với doanh nghiệp thuộc diện áp dụng Thông tư 99, kế toán cần rà soát việc triển khai chế độ kế toán mới trong năm 2026, đặc biệt là các nội dung sau:

• Kiểm tra hệ thống phần mềm kế toán: Đảm bảo phần mềm đã cập nhật hệ thống tài khoản, quy trình ghi sổ và các biểu mẫu báo cáo phù hợp với Thông tư 99/2025/TT-BTC.
• Đối chiếu số dư đầu kỳ và số liệu kế toán: Kiểm tra việc chuyển đổi số dư tài khoản theo Điều 29 Thông tư 99; rà soát các khoản mục cần điều chỉnh để bảo đảm số liệu được phản ánh đúng bản chất và không sai lệch.
• Rà soát quy chế, quy trình kế toán nội bộ: Cập nhật quy trình luân chuyển chứng từ, phân công trách nhiệm, kiểm soát nghiệp vụ và các tài liệu quản trị nội bộ để phù hợp với chế độ kế toán đang áp dụng.
• Kiểm tra tính nhất quán khi lập BCTC: Đảm bảo số liệu ghi sổ, hệ thống tài khoản và cách lập, trình bày báo cáo tài chính năm 2026 phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp đã lựa chọn áp dụng.

Lưu ý: Doanh nghiệp nhỏ và vừa được lựa chọn áp dụng Thông tư 99/2025/TT-BTC hoặc tiếp tục áp dụng chế độ kế toán phù hợp theo quy định. Trường hợp thay đổi chế độ kế toán, doanh nghiệp cần thực hiện nhất quán và trình bày lại thông tin so sánh, giải trình lý do cũng như ảnh hưởng của việc thay đổi trong thuyết minh báo cáo tài chính.

23. Cập nhật mức lương tối thiểu vùng và tiền lương đóng bảo hiểm xã hội

Từ ngày 01/01/2027, mức lương tối thiểu vùng đối với người lao động làm việc theo hợp đồng lao động được áp dụng theo Nghị định 399/2026/NĐ-CP, thay thế Nghị định 293/2025/NĐ-CP. Doanh nghiệp cần rà soát địa bàn hoạt động, mức lương trong hợp đồng lao động, thang lương, bảng lương và các chế độ trả lương để điều chỉnh phù hợp với quy định mới.

Mức lương tối thiểu tháng áp dụng trong năm 2027 gồm:

Vùng	Lương tối thiểu tháng	Lương tối thiểu giờ
Vùng I	5.700.000 đồng	27.400 đồng
Vùng II	5.080.000 đồng	24.400 đồng
Vùng III	4.450.000 đồng	21.400 đồng
Vùng IV	4.040.000 đồng	19.400 đồng

Doanh nghiệp cần căn cứ vào địa bàn hoạt động thực tế để xác định vùng áp dụng. Trường hợp có nhiều chi nhánh hoạt động tại các địa bàn khác nhau, từng đơn vị, chi nhánh áp dụng mức lương tối thiểu tương ứng với địa bàn nơi hoạt động theo quy định. Đối với người lao động hưởng lương theo tuần, ngày, sản phẩm hoặc lương khoán, mức lương quy đổi theo tháng hoặc giờ cũng không được thấp hơn mức tối thiểu tương ứng.

Bên cạnh đó, kế toán cần rà soát tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc theo Điều 31 Luật Bảo hiểm xã hội số 41/2024/QH15 và Điều 7 Nghị định 158/2025/NĐ-CP. Đối với người lao động hưởng chế độ tiền lương do doanh nghiệp quyết định, tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc bao gồm mức lương theo công việc hoặc chức danh, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác đáp ứng điều kiện theo quy định, được thỏa thuận trong hợp đồng lao động.

Về tỷ lệ đóng BHXH bắt buộc theo mức thông thường đối với người lao động Việt Nam, kế toán cần lưu ý:

• Người lao động: Đóng 8% vào quỹ hưu trí và tử tuất.
• Người sử dụng lao động: Đóng tổng cộng 17,5%, gồm 14% vào quỹ hưu trí và tử tuất, 3% vào quỹ ốm đau và thai sản, 0,5% vào quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp.

Ngoài BHXH bắt buộc, doanh nghiệp cần xác định riêng các khoản đóng BHYT và BHTN theo quy định hiện hành để tính đúng tổng nghĩa vụ bảo hiểm phải trích nộp, đồng thời bảo đảm quyền lợi cho người lao động.

24. Cập nhật quy định về thuế TNCN – Mức giảm trừ gia cảnh từ năm 2027

Khi tính thuế và thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2026, kế toán cần áp dụng mức giảm trừ gia cảnh theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 và Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15. Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh đang áp dụng trong năm 2027 gồm:

• Đối với người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng, tương đương 186 triệu đồng/năm.
• Đối với mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.

Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, đồng thời thay thế mức giảm trừ gia cảnh theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14. Các mức giảm trừ này tiếp tục được quy định tại Điều 10 Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15. Luật có hiệu lực từ ngày 01/07/2026; riêng quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Bên cạnh đó, khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, kế toán cần rà soát các khoản giảm trừ được phép áp dụng, bao gồm giảm trừ gia cảnh và các khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định. Đồng thời, cần kiểm tra hồ sơ đăng ký người phụ thuộc, thời điểm tính giảm trừ và thông tin người lao động để bảo đảm số thuế TNCN được khấu trừ, kê khai và quyết toán chính xác.

Với mức giảm trừ gia cảnh hiện hành, người lao động có thể giảm đáng kể thu nhập tính thuế. Chẳng hạn, trong trường hợp tiền lương gross là nguồn thu nhập chịu thuế duy nhất, người lao động tham gia đầy đủ BHXH, BHYT, BHTN với tổng tỷ lệ đóng 10,5% trên toàn bộ tiền lương và không có khoản giảm trừ hay thu nhập chịu thuế nào khác ngoài các khoản nêu trên:

• Người có mức lương 17 triệu đồng/tháng, không có người phụ thuộc: chưa phát sinh thuế TNCN.
• Người có mức lương 24 triệu đồng/tháng, có 01 người phụ thuộc: chưa phát sinh thuế TNCN.
• Người có mức lương 31 triệu đồng/tháng, có 02 người phụ thuộc: chưa phát sinh thuế TNCN.

Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát thông tin người phụ thuộc, các khoản bảo hiểm đã khấu trừ và thu nhập chịu thuế của từng cá nhân trước khi lập hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2026, dự kiến thực hiện trong năm 2027.

Kết luận

Hoàn thành đầy đủ các công việc kế toán cuối năm 2026 là bước quan trọng giúp doanh nghiệp kiểm soát tình hình tài chính, hạn chế sai sót trên sổ sách và chuẩn bị tốt cho kỳ lập, nộp báo cáo tài chính cũng như quyết toán thuế năm 2026. Để tránh bỏ sót nghiệp vụ hoặc xử lý số liệu không nhất quán, kế toán nên xây dựng checklist công việc, chủ động đối chiếu chứng từ và cập nhật kịp thời các quy định pháp lý áp dụng trong năm 2026 và đầu năm 2027.

Để tối ưu công tác kế toán – thuế và chủ động hoàn thành các nghiệp vụ khóa sổ, quyết toán, lập báo cáo tài chính năm 2026, doanh nghiệp có thể cân nhắc sử dụng phần mềm kế toán online MISA AMIS Kế toán. Phần mềm hỗ trợ cập nhật chế độ kế toán theo quy định hiện hành, tự động hóa nhiều nghiệp vụ hạch toán, kết nối với hóa đơn điện tử, ngân hàng và cơ quan thuế, đồng thời hỗ trợ tổng hợp dữ liệu, lập báo cáo nhanh chóng. Nhờ đó, kế toán giảm bớt thao tác thủ công, hạn chế sai sót và chủ động hơn trong quá trình hoàn thiện sổ sách, thực hiện nghĩa vụ kế toán – thuế đầu năm 2027.

Nếu doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp giúp giảm áp lực cho bộ phận kế toán trong giai đoạn khóa sổ, quyết toán và lập BCTC năm 2026, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý, kiểm soát dữ liệu kế toán trong năm 2027, hãy trải nghiệm phần mềm kế toán MISA AMIS. Đăng ký dùng thử miễn phí tại đây để khám phá cách phần mềm hỗ trợ tự động hóa nghiệp vụ, giảm thao tác thủ công và chủ động hơn trong công tác kế toán – thuế.